網羅型第10回第2問（有価証券）

こんばんは。(^^♪

昨夜、みんチャレの方が、第3回の第2問をやったと書かれていたので、「11/〇日の分を見てください」と、ご返事を書こうと思ったら、抜けていることに気づきました。(;^_^A

 

更に、過去の投稿をサイトマップ（画面最下部です）で確認したら、10/27のブログにありました。

それによると、第10回の第2問が同じような問題で、第10回を先に解いたほうが理解しやすいと書いていますので、今日は、先に第10回の第2問を解きました。 

 

本問は、過去15回のうちで一番合格率（11.8％）が低かった141回に出題された問題のアレンジですね。

恐らく、この問題と直接原価計算に苦手意識のある方が、難しかったのかと…。

 

私は、相変わらず手抜きでメモしかしませんが、皆さんは、やはり、順に仕訳をされたほうが良いかと思います。

 

• X社株式（その他有価証券）

税効果会計が適用されているので、それを漏らさないようにすることが大切です。

仕訳をする場合の考え方としては、時価が上がったか下がったかで、「その他有価証券」を先に書いちゃいます。

5.12.31の場合は、時価が下がっていますので、

貸方に「その他有価証券」と書きます。（資産の減少だから）

借方は、その30％を掛けたものが「繰延税金資産」、

　　　　残りが「その他有価証券評価差額金」ですね。

 

• 国債（満期保有目的債券）

端数利息を計算する際の日数計算は、「両端入れ（りょうはいれ）」、「片端入れ（かたはいれ）」などがありますが、前利払日も購入日も両方入れるのが両端入れ、片方だけ入れるのを片端入れと言います。

一般的には、有価証券利息の端数利息計算には片端入れを用います。

 

本問は、親切に「前利払日の翌日から購入日まで」と明記してありますが、この文言が無くても、片端入れで計算してください。

本問だと10/1～2/1で124日ですね。

うるう年が絡むような2月は出題対象にならないと思います。

 

償却原価法なので、時価が書いてあっても引っ掛からないようにしてください。

 

前回、高校生の子に質問を受けたのは、この「有価証券利息」に計上する金額の計算の仕方です。

5.4.1発行で償還期限は5年、購入日が6.2.1なので、購入時点の残月数は50ヶ月です。（60ヶ月で計算をしていたようです）

つまり、発行時の金額は23,424,000ではないということですね。

この金額を発行時の金額として60ヶ月で計算をすると間違っちゃいますね。

購入時点で、発行からどれだけ経過しているのかを意識することが重要です。

 

その他有価証券評価差額金は、5.12.31で計上した分は、6.1.1の再振替仕訳で消えますので、6.12.31に行う仕訳分のみになりますね。

こちらの仕訳をイメージすると、時価が上がっているので、

借方に「その他有価証券」です。

貸方は、30％分は今度は貸方に登場するということで「繰延税金負債」

　　　　その差額は、5年末同様に「その他有価証券評価差額金」ですね。

 

これが、正の値か負の値かということですが、貸方に登場しているので、正の値ですね。

「その他有価証券評価差額金」がどの財務諸表のどの部分に表示するかが分かっていないと、正か負かが分からないですね。

これは、貸借対照表の「純資産」の部の「評価・換算差額等」の部に記載します。

ということは、貸方残なら正ですね。(^^)v

 

かなり大変だったかも知れませんが、頑張ってください。

 

 

先取り説明になりますが、6.11.29のX社株式の「売却原価は平均原価法により算出する」と指示がありますが、第3回の第2問には指示がありません。

指示が無くても、法令で「平均原価法」と決まっていますので、そのように処理してください。

 

 

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